Impuestos en China para empresas de capital extranjero
Impuestos en China para empresas de capital extranjero
Muchos fundadores llegan a China esperando un país de baja tributación. China no es eso. Opera un sistema tributario completo y estructurado, y desde que todo pasó al Golden Tax System se vigila factura por factura: todo lo que tu empresa emite o recibe se coteja con todas las demás facturas del país, de forma automática, en el momento en que se presenta.
USG ha pasado años ayudando a fundadores del Golfo, Asia Central, África y América Latina a montar y administrar operaciones reales en China. Los propietarios que terminan con problemas fiscales dieron por sentado que China funcionaba como su país de origen, o confiaron en que un contador local les avisaría antes de que cayera un problema. Ambas suposiciones cuestan dinero.
Esta guía cubre los impuestos que soporta una empresa de capital extranjero en China. Luego repasa la devolución del IVA a la exportación y las condiciones que la acompañan, y después el calendario de declaraciones, donde un solo plazo incumplido coloca a una empresa en una lista negra gubernamental. Sacar las ganancias del país implica su propia documentación, así que eso lo dejamos para una guía separada sobre cómo sacar legalmente las ganancias de China.
Los impuestos que soporta tu empresa en China
Se aplican varios impuestos, pero solo un puñado determina el costo. Si administras una empresa comercial o manufacturera, el IVA es el que sientes cada mes. Si obtienes ganancias, el impuesto sobre la renta de sociedades es el que planificas de antemano. El resto recae sobre el personal, sobre el dinero que sale del país, y sobre el propio IVA.
El IVA – el impuesto que declaras cada mes
El impuesto al valor agregado (IVA) es el centro del sistema para cualquiera que compre o venda bienes. La tasa estándar es del 13% y cubre la venta y la importación de bienes y la mayor parte de la manufactura. Una tasa del 9% se aplica al transporte, la construcción, los productos agrícolas y el suministro de agua y gas. Los servicios como la consultoría o la informática tributan a una tasa más baja aún, del 6%. Lo cobras en las ventas nacionales y lo pagas en las compras, y luego declaras cada mes, a más tardar el día 15 del mes siguiente.
Un contribuyente general deduce el IVA que pagó en las compras del IVA que cobró en las ventas, y solo entrega la diferencia a la oficina tributaria. Eso hace que el estatus de contribuyente general sea la configuración correcta para una empresa con compras reales, porque el IVA pagado en compras no es un costo irrecuperable.
También oirás hablar de un régimen más simple, el contribuyente de pequeña escala, con una tasa fija del 3% y una carga de declaraciones más ligera. Puede encajar, pero rara vez para el tipo de empresa que nosotros abrimos. El estatus de pequeña escala está pensado para microempresas con ingresos por debajo de cinco millones de yuanes al año, sin IVA pagado en compras que recuperar y con actividad puramente nacional. Una comercializadora de capital extranjero con suministro transfronterizo normalmente quiere el estatus de contribuyente general al que estaría renunciando, y las facturas de un contribuyente de pequeña escala solo trasladan ese 3% en lugar del 13% que tu comprador podría recuperar. Sus exportaciones quedan exentas, sin devolución que reclamar.
El impuesto sobre la renta de sociedades del 25%
El impuesto sobre la renta de sociedades es el impuesto sobre las ganancias, y la tasa estándar es del 25%. Leerás sobre tasas reducidas para empresas pequeñas y de bajas ganancias, con una tasa efectiva de un solo dígito. Dependen del tamaño: la empresa tiene que mantenerse por debajo de ciertos límites, y reclama la tasa en su propia declaración de impuestos. La oficina tributaria revisa con atención la tasa que reclaman las empresas de capital extranjero, y la mayoría termina pagando el 25% completo. No construyas tus números sobre una tasa reducida hasta que tu contador confirme que la empresa califica.
Puedes controlar la base sobre la que se aplica la tasa, y aquí es donde los emprendedores pierden dinero sin darse cuenta. China solo te permite deducir un gasto si tienes un fapiao válido por él, la factura oficial de impuestos. Muchos costos que son deducibles en tu país aquí están limitados o excluidos. Los gastos de representación tienen un tope, y las comidas y los regalos cuentan dentro de él. Y cualquier cosa sin un fapiao que la respalde no existe a efectos fiscales, por muy real que haya sido el gasto.
Los impuestos sobre tu personal
Si pones a alguien en una nómina china, dos costos llegan juntos. El primero es el impuesto sobre la renta de las personas físicas, una escala progresiva que va del 3% hasta el 45% según el salario. Tu empresa es la que lo retiene de cada salario mensual, lo paga a la oficina tributaria y presenta la declaración de nómina. El segundo es la seguridad social, el paquete de pensión, cobertura médica, desempleo, maternidad y accidentes laborales, más el fondo de vivienda. Solo la parte del empleador se ubica entre el 30 y el 35% del salario bruto, y el empleado añade alrededor de otro 10% encima.
El efecto práctico es que un salario le cuesta a la empresa bastante más que la cifra que figura en el contrato. Los empleados extranjeros están dentro del sistema de seguridad social desde 2011, aunque las reglas del fondo de vivienda varían según la ciudad, así que planifica en función del costo total para la empresa y no del salario del contrato.
La retención en origen sobre el dinero que sale de China
Cuando tu empresa china paga dividendos, regalías, intereses o ciertas comisiones por servicios a una parte extranjera, por lo general tiene que retener el impuesto antes de que el dinero salga, normalmente al 10%. Un convenio para evitar la doble imposición puede reducir esa tasa, y el convenio entre Hong Kong y China baja la tasa sobre dividendos al 5%, pero solo para una matriz de Hong Kong que posea al menos el 25% de la empresa china y tenga sustancia en Hong Kong. La tasa del convenio exige más que un domicilio social.
La obligación de retener recae sobre tu empresa china. Si envías el dinero sin retener, la oficina multa a tu empresa – con entre la mitad y el triple del impuesto que debió retener – aun cuando el destinatario extranjero es quien recibió el pago. El panorama completo sobre dividendos, incluidas las tasas del convenio y el orden en que pagas las cosas, está en la guía sobre transferencia de ganancias.
Los pequeños impuestos que van sobre el IVA
Además del IVA, las ventas nacionales llevan algunos recargos, entre ellos el impuesto de mantenimiento y construcción urbana y los recargos educativos. Juntos, en las ciudades suman alrededor del 12% del IVA que pagaste, y menos en otros lugares, y se calculan sobre el IVA, no sobre tus ingresos. Los exportadores normalmente se libran de ellos, porque el IVA de exportación devuelto queda fuera del alcance. Si vendes dentro de China, sin embargo, inclúyelos en el precio desde el principio en lugar de descubrirlos en la primera declaración.
El fapiao y el Golden Tax System
El fapiao causa a los propietarios extranjeros más problemas que cualquier otro tema de esta guía, así que tiene su propia sección. El fapiao es la factura de impuestos emitida por el gobierno, y en China no es una formalidad. Sin fapiao no hay deducción del impuesto sobre la renta de sociedades ni crédito de IVA pagado en compras, aun cuando el gasto fuera genuino. Una empresa que paga a sus proveedores en efectivo para ahorrarse líos termina pagando impuestos sobre dinero que ya gastó.
Detrás del fapiao está el Golden Tax System, la red de facturación del Estado. Compara cada factura emitida en el país con cada factura recibida, y la oficina tributaria ve cualquier anomalía. No existe una capa informal en la que operar, y ninguna versión de la contabilidad permanece oculta ante él. Tus declaraciones tienen que coincidir con tus extractos bancarios y tus registros aduaneros, y también con las declaraciones de tus proveedores, porque el sistema los está comparando todos. Trata la gestión limpia del fapiao como parte de administrar la empresa.
Cómo solicitar la devolución del IVA a la exportación
Si tu empresa china exporta bienes, puede recuperar el IVA que pagó al comprar esos bienes dentro del país. Es una de las ventajas financieras de operar desde China, y aquella en torno a la cual es más fácil construir un plan equivocado.
El mecanismo es sencillo sobre el papel. Tu proveedor emite un fapiao especial del IVA, tú exportas los bienes bajo una declaración de aduana a nombre de tu empresa, y presentas la solicitud ante la oficina tributaria local con los documentos que coinciden. Si el expediente está limpio, la devolución vuelve a tu cuenta bancaria china, sin impuestos. Sin embargo, los documentos tienen que concordar entre sí, hasta el código HS, el valor en aduana, el contrato y la lista de empaque. Un solo desajuste y la devolución se retrasa o se rechaza, o te marca para una auditoría que acompañará a tu empresa de ahí en adelante.
La condición más importante es la sustancia. La oficina tributaria solo devuelve a una empresa que sea visiblemente real, lo que significa una oficina de un tamaño utilizable en lugar de una simple dirección de escritorio rentado, personal en nómina, seguridad social pagándose y declaraciones mensuales en regla. Una empresa virtual no recibe la devolución. Cuánto vuelve depende del producto: algunas categorías devuelven el 13% completo, otras solo una parte o nada en absoluto, según el código HS y según la política nacional que cambia de tiempo en tiempo. Consulta la tasa para tus bienes específicos antes de construir un plan en torno a ella.
El tiempo es la parte que rompe el flujo de caja. La primera devolución suele tardar de seis a nueve meses, porque la oficina realiza una revisión reforzada a los solicitantes primerizos y puede enviar a alguien a inspeccionar la oficina. Una vez que tienes un historial, las devoluciones posteriores llegan más rápido, a menudo de uno a tres meses. En cualquier caso, el efectivo queda congelado mientras esperas, así que no puede figurar en tu plan de corto plazo.
También hay un ángulo del proveedor que vale la pena entender. La mayoría de los compradores extranjeros compran FOB, lo que significa que el proveedor chino se encarga de la exportación y se queda con la devolución. El día en que le dices a ese proveedor que en cambio comprarás a través de tu propia empresa china, muchos subirán el precio, porque están perdiendo la devolución que solían quedarse. Si un proveedor no sube el precio, pregunta por qué, porque a veces la respuesta es que los bienes no califican, que el proveedor nunca cumplió con las normas, o que te estuvieron cobrando de más todo el tiempo. Existen agentes de exportación que gestionarán la devolución por ti a cambio de un pequeño porcentaje, lo que es un puente razonable antes de que tengas tu propia sustancia. La regla que subyace a todo esto es simple: una devolución del IVA es un beneficio para una empresa con presencia real en China, no un modelo de negocio en sí mismo.
El calendario de declaraciones y sus plazos
Mantener en regla una empresa china es un ritmo de declaraciones durante todo el año, y el sistema da por hecho que estás declarando incluso cuando no pasa nada. Una empresa con ingresos en cero igual presenta declaraciones en cero. Sáltatelas y provocas multas e inspecciones en lugar de silencio.
El ritmo mensual es el IVA y el impuesto sobre la renta de la nómina, ambos con vencimiento el día 15 del mes siguiente. Encima de eso está el ciclo anual. Primero viene la auditoría, y después dos fechas de presentación:
- La auditoría anual. Toda empresa de capital extranjero tiene sus cuentas auditadas por una firma china autorizada, conforme a las normas contables chinas y no a las que puedas usar en tu país. La ley no fija una fecha para la auditoría en sí; la conciliación anual del impuesto, que vence el 31 de mayo, usa sus cifras, así que apuntamos a finales de abril.
- La conciliación anual del impuesto sobre la renta de sociedades, con vencimiento el 31 de mayo. Los pagos anticipados trimestrales que hiciste durante el año se ajustan contra la obligación anual real.
- El informe anual al regulador del mercado, con vencimiento el 30 de junio. Este es el que no puedes dejar escapar. Si lo omites, tu empresa termina en la Lista de Operaciones Anómalas (Abnormal Operations List), una lista negra pública que puede congelar tu cuenta bancaria y dejarte fuera de las licitaciones públicas. La empresa permanece ahí hasta que presentas el informe pendiente y solicitas salir de la lista.
El lado cambiario también importa. La SAFE (el regulador cambiario de China) realiza una revisión anual de tus transacciones en divisas y califica a la empresa como A, B o C. Una calificación A mantiene fluidas las transferencias; una rebaja pone cada movimiento cambiario bajo una aprobación más estricta, lo que para un negocio de importación o exportación es un lastre operativo directo.
Mucho de esto sigue siendo físico. Los informes se imprimen y se archivan como copias en papel selladas, razón por la cual muchas empresas chinas mantienen a un tesorero para recolectar facturas, tramitar el papeleo, tratar con el banco y encargarse de las presentaciones. Un responsable financiero registrado ante la oficina tributaria firma las declaraciones y es el punto de contacto para cualquier inspección. Para la mayoría de nuestros clientes ese rol se cubre a través de la firma contable, y vale la pena saber que si el responsable financiero registrado deja de estar disponible, cambiar el registro significa un viaje a la oficina tributaria y una semana o dos durante las cuales es posible que la empresa no pueda presentar declaraciones ni emitir fapiao.
Licencias e inspecciones
Tu empresa obtiene una licencia comercial al registrarse, que enumera su nombre, objeto social, representante legal, capital y domicilio. Para muchas actividades eso basta. Los bienes regulados son donde deja de bastar. Los alimentos, los cosméticos y los suplementos necesitan permisos sanitarios y registro de producto. Los dispositivos médicos y los productos farmacéuticos conllevan una licencia más pesada. Cualquier cosa en telecomunicaciones o servicios en línea necesita una licencia ICP, la que cubre el comercio electrónico, el alojamiento web y los medios. La educación, los recursos humanos y la contabilidad también requieren licencia. Para el comercio y la consultoría ordinarios el camino es más ligero, sobre todo registro aduanero y portuario más una clave de e-port. El error que hay que evitar es suponer que puedes resolver una licencia faltante más tarde. En China, más tarde a menudo significa que no puedes empezar en absoluto, así que confirma el requisito antes de operar.
Las inspecciones forman parte de administrar una empresa en China, y la mayoría son rutinarias. Cuando abres la cuenta de la empresa, un oficial del banco puede visitar la oficina, revisar la rotulación y tomar fotos. Traer capital registrado desde el exterior puede provocar otra verificación en el sitio, a veces más de una vez para una estructura sensible. Solicitar una devolución del IVA hace que la oficina tributaria vaya a verificar que la empresa es real. Entre marzo y junio, las autoridades realizan controles anuales de cumplimiento. Y con una visa de trabajo para un empleado extranjero, la oficina de inmigración confirma que la persona trabaja en la oficina. Las prácticas varían de ciudad a ciudad, así que consulta la regla local y no supongas que la nacional te cubre.
Qué significa esto antes de que te establezcas
Si lo juntas todo, la lección es la misma que recorre todo lo anterior. China recompensa la sustancia real, y atrapa a las empresas que solo existen en el papel. Una oficina real, personal en nómina, fapiao limpios y una contabilidad que coincida con lo que la empresa hace son lo que mantiene la cuenta bancaria abierta y hace que las devoluciones sigan llegando.
La segunda lección es sobre quién lleva esa contabilidad. Un buen contador que ha trabajado con propietarios extranjeros vale más que uno barato que no lo ha hecho, porque la opción barata tiende a declarar lo que le llega, y el problema aparece meses después, cuando ya es caro de arreglar. Hemos visto ese patrón más veces de las que quisiéramos. Así que elige a la persona que explica el riesgo por adelantado, y trata la declaración mensual con la misma seriedad que la venta que la generó.
Si China como base todavía es una pregunta abierta para ti, resuélvela antes de todo esto; la guía Hong Kong vs China la analiza a fondo, y los fundadores que trasladan un negocio existente pueden empezar por la expansión hacia China. La mayoría de nuestros clientes con una empresa china la poseen a través de una sociedad holding de Hong Kong. Con sustancia detrás, la sociedad holding puede calificar para la tasa más baja del convenio, y facilita la banca del grupo; la configuración en sí forma parte de nuestro trabajo de registro de empresas en China, con el lado de Hong Kong y sus propias declaraciones cubiertos en el sistema tributario de Hong Kong y la contabilidad en Hong Kong. Y si el dinero ya está atrapado en China sin una salida limpia, ocúpate de eso primero – la vía está en pagos internacionales bloqueados.
Preguntas comunes
China no es un país de baja tributación, y no es un lugar para planificar en torno a vacíos legales. La tasa estándar del impuesto sobre la renta de sociedades es del 25% y el IVA es del 13% sobre la mayoría de los bienes. La fiscalización es más exigente que las tasas: el Golden Tax System coteja cada factura del país de forma automática, así que la contabilidad tiene que estar limpia y las declaraciones tienen que coincidir con tus registros bancarios y aduaneros. Planifica para una carga fiscal completa y un cumplimiento completo desde el primer día.
Un fapiao es la factura oficial china de impuestos, emitida a través del sistema gubernamental. En China es la prueba que convierte un gasto en una deducción. Sin fapiao, el costo no reduce tu impuesto sobre la renta de sociedades y el IVA sobre él no se puede acreditar, aunque el gasto haya sido real. Este es el error más común de los propietarios extranjeros, así que recolectar y archivar fapiao válidos tiene que ser un hábito permanente.
Por lo general no es lo adecuado, incluso donde está disponible. El estatus de contribuyente de pequeña escala, con su tasa fija de alrededor del 3%, está pensado para microempresas con menos de cinco millones de yuanes de ingresos, sin IVA pagado en compras que recuperar y con actividad exclusivamente nacional. Una comercializadora de capital extranjero normalmente quiere el estatus de contribuyente general, porque un contribuyente de pequeña escala no puede recuperar el IVA pagado en compras, y sus facturas solo trasladan un 3% donde las de un contribuyente general dan a tus compradores un 13% que recuperar. Sus exportaciones quedan exentas, sin devolución que reclamar. Lo mismo aplica a las tasas reducidas del impuesto sobre la renta de sociedades: se limitan a las empresas pequeñas, y la oficina puede cuestionar que la empresa las reclame, así que no las des por hechas.
La primera devolución suele tardar de seis a nueve meses, porque la oficina tributaria realiza una revisión reforzada y puede inspeccionar tu oficina; las devoluciones posteriores normalmente van de uno a tres meses. Para calificar, la empresa tiene que parecer real: una oficina de un tamaño utilizable, personal en nómina, seguridad social pagándose y declaraciones mensuales en regla. Una empresa virtual no recibe la devolución. Cuánto vuelve depende del producto, según su código HS, así que consulta la tasa para tus bienes específicos antes de planificar en torno a ella.
Las declaraciones de impuestos tardías acarrean cargos e intereses diarios. La que más duele es saltarse el informe anual al regulador del mercado, con vencimiento el 30 de junio: la empresa se coloca en la Lista de Operaciones Anómalas, una lista negra pública que puede congelar tu cuenta bancaria y dejarte fuera de las licitaciones, y salir de ella exige presentar el informe atrasado y solicitar que la retiren de la lista. Incluso una empresa sin actividad debe presentar sus declaraciones en cero.
Más que la cifra del contrato. Además del salario, la empresa carga con la seguridad social y el fondo de vivienda, donde solo la parte del empleador se ubica entre el 30 y el 35% del bruto y el empleado añade alrededor de otro 10%. La empresa también retiene el impuesto sobre la renta de las personas físicas del empleado, una tasa progresiva del 3% al 45%, y presenta la nómina cada mes. Los empleados extranjeros están dentro del sistema de seguridad social desde 2011, y las reglas del fondo de vivienda varían según la ciudad. Presupuesta en función del costo total para la empresa y no de la cifra del contrato.
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