Impostos na China para empresas de capital estrangeiro
Impostos na China para empresas de capital estrangeiro
Muitos fundadores chegam à China esperando um país de baixa tributação. A China não é isso. Ela tem um sistema tributário completo e estruturado e, desde que tudo migrou para o Golden Tax System, virou um dos mais vigiados do mundo. Cada fatura que a sua empresa emite ou recebe é cruzada com todas as outras faturas do país, automaticamente, no instante em que é declarada.
Ao longo dos anos, a USG ajudou tradings do Golfo, da Ásia Central, da África e da América Latina a montar e tocar operações de verdade na China. Os donos que se queimam com impostos raramente são os que se prepararam para isso. São os que presumiram que a China funcionava como o país deles, ou confiaram que um contador local os avisaria antes de o problema chegar. As duas suposições custam dinheiro.
Este guia cobre os impostos que uma empresa de capital estrangeiro carrega na China, a devolução do IVA na exportação que os fundadores mais interpretam errado e o calendário de declarações que, sem alarde, coloca empresas em uma lista negra do governo quando um prazo escapa. Tirar o lucro do país é assunto à parte, com papelada própria, então deixamos isso para um guia separado sobre mover lucro para fora da China legalmente.
Os impostos que a sua empresa na China carrega
Vários impostos incidem, mas um punhado deles é que determina o custo de verdade. Se você toca uma trading ou uma indústria, o IVA é o que você sente todo mês. Se você tiver lucro, o imposto de renda corporativo é o que orienta o seu planejamento. O resto recai sobre a equipe, sobre o dinheiro que sai do país e sobre o próprio IVA.
IVA – o imposto que você declara todo mês
O imposto sobre valor agregado é o centro do sistema para quem compra ou vende mercadorias. A alíquota padrão é de 13% e cobre a venda e a importação de mercadorias e a maior parte da manufatura. Uma faixa de 9% pega transporte, construção e serviços públicos. Serviços como consultoria ou TI ficam mais baixos ainda, em 6%. Você cobra o imposto nas vendas internas e o paga nas compras, e depois declara todo mês até o dia 15 do mês seguinte.
O mecanismo que importa é o crédito. Um contribuinte geral deduz o IVA que pagou nas compras do IVA que cobrou nas vendas e entrega à autoridade tributária apenas a diferença. É isso que faz do status de contribuinte geral a configuração certa para uma empresa que compra de verdade, porque o IVA sobre as compras não é um custo perdido.
Você também vai ouvir falar de um regime mais simples, o contribuinte de pequena escala, com alíquota fixa de 3% e obrigações mais leves. Às vezes os fundadores pedem para entrar nele e economizar imposto. Eis por que ele não serve muito bem. Bom, pode servir, mas raramente para o tipo de empresa que abrimos. O status de pequena escala foi feito para empresas muito pequenas, com receita abaixo de cinco milhões de yuan por ano, sem IVA sobre as compras a recuperar e com atividade puramente interna. Uma trading de capital estrangeiro com fornecimento internacional normalmente quer o status de contribuinte geral de que estaria abrindo mão, e um contribuinte de pequena escala não pode emitir as faturas especiais de IVA que fazem os seus compradores – e a sua própria devolução na exportação – funcionar.
Imposto de renda corporativo – 25%, e a alíquota menor que você provavelmente não vai conseguir
O imposto de renda corporativo é o imposto sobre o lucro, e a alíquota padrão é de 25%. Você vai ler sobre alíquotas reduzidas para empresas pequenas e de baixo lucro, com a alíquota efetiva caindo para um dígito na primeira faixa de lucro. Elas existem de verdade, e foram escritas para empresas de capital nacional com receita baixa e equipe pequena. A autoridade tributária examina os pedidos de empresas de capital estrangeiro com muito mais rigor, e a maioria acaba pagando os 25% cheios. Não monte os seus números em cima de uma alíquota reduzida que não foi concedida a você.
O que você controla é a base sobre a qual a alíquota incide, e é aí que os empresários perdem dinheiro sem perceber. A China só deixa você deduzir uma despesa se tiver um fapiao válido para ela, o comprovante fiscal oficial chinês. Muitos custos que são dedutíveis no seu país são limitados ou excluídos aqui. Viagem, refeições, presentes e entretenimento são todos limitados. E qualquer coisa sem um fapiao por trás não existe para fins de imposto, por mais real que tenha sido o gasto.
Os impostos sobre a sua equipe
Se você colocar alguém na folha de pagamento chinesa, dois custos chegam juntos. O primeiro é o imposto de renda pessoa física, uma escala progressiva que vai de 3% até 45%, dependendo do salário. É a sua empresa que retém esse imposto na fonte de cada salário mensal, paga à autoridade tributária e entrega a declaração da folha de pagamento. O segundo é a seguridade social, o pacote de previdência, saúde, desemprego, maternidade e cobertura de acidente de trabalho, mais o fundo de habitação. Só a parte do empregador fica em cerca de 30 a 35% do salário bruto, e o funcionário acrescenta mais uns 10% em cima.
O efeito prático é que um salário custa à empresa bem mais do que o número que está no contrato. Os funcionários estrangeiros estão dentro do sistema de seguridade social desde 2011, embora as regras do fundo de habitação variem de cidade para cidade, então planeje com base no custo cheio e não no salário nominal.
Imposto retido na fonte sobre o dinheiro que sai da China
Quando a sua empresa chinesa paga dividendos, royalties, juros ou certas taxas de serviço a uma parte estrangeira, ela normalmente precisa reter o imposto na fonte antes de o dinheiro sair, em geral a 10%. Um tratado contra a bitributação pode reduzir essa alíquota, e o tratado entre Hong Kong e a China derruba a alíquota sobre dividendos para 5%, mas só quando a empresa que recebe o dinheiro tem substância real por trás. Uma fachada com nada além de um endereço registrado não se qualifica, e supor que se qualifica é um erro comum e caro.
Um ponto que os fundadores deixam passar: a obrigação de reter na fonte é da sua empresa chinesa. Se você mandar o dinheiro sem reter, a autoridade tributária vai atrás da sua empresa pelo imposto não pago e pela multa, mesmo que quem tenha recebido seja a parte estrangeira. O quadro mais completo sobre dividendos, tratados e a ordem em que você paga as coisas está no guia sobre remessa de lucros.
Os impostos pequenos que pegam carona no IVA
Além do IVA, as vendas internas carregam alguns adicionais, entre eles o imposto de manutenção e construção urbana e os adicionais para a educação. Juntos, chegam a cerca de 12% do IVA que você pagou nas cidades, e menos fora delas, e são calculados sobre o IVA, não sobre a sua receita. Os exportadores normalmente escapam deles, porque o IVA de exportação devolvido fica fora do alcance desses adicionais. Mas, se você vende dentro da China, coloque esses valores no preço desde o início, em vez de descobri-los na primeira declaração.
Fapiao e o Golden Tax System
De tudo o que está aqui, o fapiao é a parte que os donos estrangeiros mais subestimam, então ele merece uma seção só dele. O fapiao é a fatura fiscal emitida pelo governo e, na China, não é formalidade. Sem fapiao, não há dedução para o imposto de renda corporativo nem crédito de IVA, mesmo quando a despesa foi completamente legítima. Uma empresa que paga os fornecedores em dinheiro para evitar dor de cabeça acaba pagando imposto sobre um dinheiro que já gastou.
Por trás do fapiao está o Golden Tax System, a rede totalmente digital de faturamento da China. Ele cruza cada fatura emitida no país com cada fatura recebida, e as anomalias vêm à tona sozinhas. Não existe uma camada informal em que operar, e nenhuma versão dos livros fica escondida dele. As suas declarações precisam bater com os seus extratos bancários, os registros aduaneiros e as declarações dos seus fornecedores, porque o sistema está comparando tudo isso. Trate a gestão limpa de fapiao como parte de tocar a empresa, não como um detalhe contábil deixado para depois.
Devolução do IVA na exportação – dinheiro de verdade, não um modelo de negócio
Se a sua empresa chinesa exporta mercadorias, ela pode recuperar o IVA que pagou ao comprar essas mercadorias dentro do país. É uma das vantagens financeiras de verdade de operar a partir da China e também aquela em torno da qual os empresários mais montam o plano errado.
O mecanismo é simples no papel. O seu fornecedor emite um fapiao especial de IVA, você exporta as mercadorias sob uma declaração aduaneira em nome da sua empresa e protocola o pedido na autoridade tributária local com os documentos correspondentes. Se o dossiê estiver limpo, a devolução cai de volta na sua conta bancária chinesa, sem tributação. Mas os documentos precisam bater uns com os outros, até o código HS, o valor aduaneiro, o contrato e o packing list. Uma divergência e a devolução atrasa ou é recusada, ou você fica sinalizado para uma auditoria que acompanha a sua empresa daí em diante.
A condição maior é a substância. A autoridade tributária só devolve a uma empresa que seja visivelmente real, o que significa um escritório de tamanho utilizável, e não um endereço que é só uma mesa, equipe na folha de pagamento, seguridade social realmente sendo paga e declarações mensais em dia. Uma empresa virtual não recebe a devolução. Quanto volta depende do produto: algumas categorias devolvem os 13% cheios, outras só uma parte e outras nada, definido pelo código HS e por uma política nacional que muda de tempos em tempos. Confira a alíquota das suas mercadorias específicas antes de montar um plano em cima dela.
O prazo é a parte que quebra o fluxo de caixa. A primeira devolução costuma levar de seis a nove meses, porque a autoridade tributária faz uma análise reforçada em quem pede pela primeira vez e pode mandar alguém inspecionar o escritório. Depois que você tem histórico, as devoluções seguintes andam mais rápido, muitas vezes de um a três meses. De um jeito ou de outro, o dinheiro fica preso enquanto você espera, então ele não pode estar no seu plano de curto prazo.
Há também um ângulo de fornecedor que vale entender. A maioria dos compradores estrangeiros compra FOB, o que significa que o fornecedor chinês cuida da exportação e fica com a devolução. No dia em que você disser a esse fornecedor que vai passar a comprar pela sua própria empresa chinesa, muitos vão subir o preço, porque estão perdendo a devolução que ficava com eles. Se um fornecedor não subir o preço, pergunte por quê, porque às vezes a resposta é que as mercadorias não se qualificam, que o fornecedor nunca esteve em situação regular, ou que você vinha, discretamente, sendo cobrado a mais esse tempo todo. Existem agentes de exportação que conduzem a devolução para você em troca de uma pequena porcentagem, o que é uma ponte razoável enquanto você ainda não tem substância própria. A regra por baixo de tudo isso é simples: uma devolução do IVA é um benefício para uma empresa com presença real na China, não um modelo de negócio que se sustente sozinho.
O calendário de declarações que morde
Abrir a empresa é a parte fácil. Manter a empresa em situação regular é um ritmo de declarações que corre o ano inteiro, e o sistema parte do princípio de que você está declarando mesmo quando nada está acontecendo. Uma empresa com receita zero ainda entrega declarações zeradas. Pule essas declarações e você dispara multas e fiscalizações, em vez de silêncio.
A batida mensal é o IVA e o imposto de renda da folha de pagamento, os dois com vencimento até o dia 15 do mês seguinte. Em cima disso está o ciclo anual, e duas datas dele têm peso de verdade:
- A auditoria anual. Toda empresa de capital estrangeiro tem as contas auditadas por uma empresa chinesa licenciada, com a auditoria concluída até o fim de abril e protocolada até o fim de junho, segundo as normas contábeis chinesas e não as que você talvez use no seu país.
- O ajuste anual do imposto de renda corporativo, com prazo em 31 de maio. As antecipações trimestrais que você fez ao longo do ano são acertadas contra a obrigação anual real.
- O relatório anual ao órgão regulador de mercado, com prazo em 30 de junho. Esse é o que você não pode deixar escapar. Perca o prazo e a sua empresa vai parar na Lista de Operações Anormais, uma lista negra pública que pode bloquear a sua conta bancária, deixar você de fora das licitações públicas e exigir um processo de regularização mais um período de espera para você sair dela.
O lado cambial também importa. A SAFE faz uma revisão anual das suas operações de câmbio e classifica a empresa como A, B ou C. Uma classificação A mantém as transferências fluidas; um rebaixamento coloca cada movimentação cambial sob aprovação mais rigorosa, o que, para um negócio de importação ou exportação, é um freio operacional direto.
Uma coisa surpreende quase todo mundo: boa parte disso ainda é física. Os relatórios são impressos e guardados como via física carimbada, e é por isso que muitas empresas chinesas mantêm um tesoureiro para recolher faturas, organizar a papelada, tratar com o banco e cuidar dos protocolos. Um responsável financeiro registrado na autoridade tributária assina as declarações e é o ponto de contato para qualquer fiscalização. Para a maioria dos nossos clientes, esse papel é preenchido por meio do escritório de contabilidade, e vale saber que, se o responsável financeiro registrado ficar indisponível, mudar o registro significa uma ida à autoridade tributária e uma ou duas semanas durante as quais a empresa pode simplesmente não conseguir declarar nem emitir fapiao.
Licenças e fiscalizações
A sua empresa recebe uma licença comercial no registro, com o nome, o objeto social, o representante legal, o capital e o endereço. Para muitas atividades, isso basta. É com mercadorias reguladas que isso deixa de bastar. Alimentos, cosméticos e suplementos exigem licenças sanitárias e registro do produto. Dispositivos médicos e produtos farmacêuticos carregam um licenciamento mais pesado. Qualquer coisa em telecom ou em serviços online precisa de uma licença ICP, aquela que cobre e-commerce, hospedagem e mídia. Educação, RH e contabilidade também são atividades licenciadas. Para comércio e consultoria comuns, o caminho é mais leve: basicamente registro aduaneiro e portuário mais uma chave de e-port. O erro a evitar é supor que dá para resolver depois uma licença que está faltando. Na China, depois muitas vezes significa que você não pode nem começar, então confirme a exigência antes de operar.
As fiscalizações são mais comuns do que os fundadores esperam, e a maioria é de rotina. Quando você abre a conta da empresa, um funcionário do banco pode visitar o escritório, conferir a placa de identificação e tirar fotos. Trazer capital registrado do exterior pode provocar outra vistoria no local, às vezes mais de uma vez para uma estrutura sensível. Pedir uma devolução do IVA traz a autoridade tributária para verificar se a empresa é real. Entre março e junho, as autoridades fazem verificações anuais de compliance. E um visto de trabalho de funcionário estrangeiro vem com o órgão de imigração confirmando que a pessoa realmente trabalha no escritório. As práticas variam de cidade para cidade, então confira a regra local e não presuma que a nacional cobre você.
O que isso significa antes de você abrir
Juntando tudo, a lição é a mesma que atravessa tudo o que está acima. A China recompensa a substância real e pega as empresas que só têm a aparência. Um escritório de verdade, equipe na folha de pagamento, fapiao em ordem e livros que batem com o que a empresa faz são o que mantém a conta bancária aberta e as devoluções chegando.
A segunda lição é sobre quem cuida desses livros. Um bom contador que já trabalhou com donos estrangeiros vale mais do que um barato que nunca trabalhou, porque a opção barata tende a declarar passo a passo e surpreender você com o problema meses depois, quando já está caro consertar. Já vimos esse padrão se repetir mais vezes do que gostaríamos. Então escolha a pessoa que explica o risco de antemão, e trate a declaração mensal com a mesma seriedade que trata a venda que a gerou.
Se você ainda não decidiu se a China é mesmo a base certa, essa é uma pergunta de verdade e vem antes de tudo isso; o guia Hong Kong vs China trabalha a questão inteira, e quem está mudando um negócio já existente para lá pode começar por expansão para a China. A maioria dos nossos clientes mantém uma holding de Hong Kong acima de uma empresa chinesa, o que também é o que torna possíveis as alíquotas mais baixas do tratado e os serviços bancários mais limpos; o registro em si fica no nosso trabalho de abertura de empresa na China, com o lado de Hong Kong e as declarações dele cobertos em o sistema tributário de Hong Kong e escrituração contábil em Hong Kong. E se o seu problema é que o dinheiro já está parado na China sem um caminho limpo para sair, essa questão mais urgente é tratada em pagamentos internacionais travados.
Perguntas frequentes
A China não é um país de baixa tributação e não é um lugar para planejar em cima de brechas. A alíquota padrão do imposto de renda corporativo é de 25% e o IVA fica em 13% na maior parte das mercadorias. O que a torna exigente não são tanto as alíquotas quanto a fiscalização: o Golden Tax System cruza cada fatura do país automaticamente, então os livros precisam estar limpos e as declarações precisam bater com os seus registros bancários e aduaneiros. Planeje com uma conta de imposto de verdade e um compliance de verdade desde o primeiro dia.
Um fapiao é o comprovante fiscal oficial chinês, emitido pelo sistema do governo. Na China, é a prova que transforma uma despesa em dedução. Sem fapiao, o custo não reduz o seu imposto de renda corporativo e o IVA sobre ele não pode ser creditado, mesmo que o gasto tenha sido completamente real. Essa é a coisa que os donos estrangeiros mais erram, então recolher e arquivar fapiao válidos precisa ser um hábito permanente.
Normalmente é a escolha errada, mesmo onde ela está disponível. O status de contribuinte de pequena escala, com sua alíquota fixa de cerca de 3%, foi feito para empresas muito pequenas, com receita abaixo de cinco milhões de yuan, sem IVA sobre as compras a recuperar e com atividade só interna. Uma trading de capital estrangeiro normalmente quer o status de contribuinte geral, porque um contribuinte de pequena escala não pode recuperar o IVA sobre as compras nem emitir as faturas especiais de IVA de que os seus compradores e a sua devolução na exportação dependem. O mesmo vale para as alíquotas reduzidas do imposto de renda corporativo: elas existem, mas os pedidos de empresas de capital estrangeiro são examinados de perto, então não conte com elas.
A primeira devolução costuma levar de seis a nove meses, porque a autoridade tributária faz uma análise reforçada e pode inspecionar o seu escritório; as devoluções seguintes normalmente levam de um a três meses. Para se qualificar, a empresa precisa parecer real: um escritório de tamanho utilizável, equipe na folha de pagamento, seguridade social sendo paga e declarações mensais em dia. Uma empresa virtual não recebe a devolução. Quanto volta depende do produto, definido pelo código HS dele, então confira a alíquota das suas mercadorias específicas antes de montar um plano em cima disso.
Declarações fiscais entregues em atraso rendem encargos e juros diários. A que mais dói é deixar passar o relatório anual ao órgão regulador de mercado, com prazo em 30 de junho: a empresa é colocada na Lista de Operações Anormais, uma lista negra pública que pode bloquear a sua conta bancária e deixar você de fora das licitações, e sair dela exige regularização mais um período de espera. Mesmo uma empresa sem atividade precisa entregar as suas declarações zeradas.
Mais do que o valor do contrato. Além do salário, a empresa carrega a seguridade social e o fundo de habitação, em que só a parte do empregador fica em cerca de 30 a 35% do bruto e o funcionário acrescenta mais uns 10%. A empresa também retém na fonte o imposto de renda pessoa física do funcionário, uma alíquota progressiva de 3% a 45%, e entrega a folha mensalmente. Os funcionários estrangeiros estão dentro do sistema de seguridade social desde 2011, com as regras do fundo de habitação variando de cidade para cidade. Faça o orçamento com base no custo cheio e não no valor do contrato.
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